اطلاعات پایه صورتهای مالی
صورت های مالی با مقاصد عمومی برای پاسخگویی به نیازهای استفاده کنندگان تهیه می شود. اطلاعات باید کامل و به موقع ارائه و افشا شود تا بتواند نیازهای استفاده کنندگان را برطرف کند. مسئولیت تهیه و ارائه صورت های مالی با هیئت مدیره و سایر ارکان اداره کننده واحد تجاری است. صورت های مالی باید وضعیت مالی، عملکرد مالی، نقدینگی و انعطاف پذیری واحد تجاری را به نحو مطلوب ارائه کند. صورت های مالی اساسی شامل؛ ترازنامه، صورت سود و زیان، صورت سود و زیان جامع، صورت گردش وجوه نقد و یادداشت های همراه می باشد.
ترازنامه:
وضعیت مالی یک واحد تجاری دربرگیرنده منابع اقتصادی تحت کنترل آن، ساختار مالی آن، میزان نقدینگی و توان بازپرداخت بدهیها و ظرفیت سازگاری آن با تغییرات محیط عملیاتی است. اطلاعات درباره وضعیت مالی در ترازنامه ارائه میشود. ترازنامه باید حداقل حاوی اقلام اصلی زیر باشد:
الف . داراییهای ثابت مشهود
ب . داراییهای نامشهود
ج . سرمایهگذاریها
د . موجودی مواد و کالا
ه . حسابها و اسناد دریافتنی تجاری و سایر حسابهاو اسناد دریافتنی
و . موجودی نقد
ز . حسابها و اسناد پرداختنی تجاری و سایر حسابها و اسناد پرداختنی
ح . ذخیره مالیات
ط . ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان
ی . بدهیهای بلندمدت
ک . سهم اقلیت
ل . سرمایه و اندوختهها
صورت سود و زیان:
عملکرد مالی واحد تجاری دربرگیرنده بازده حاصل از منابع تحت کنترل واحد تجاری است. اطلاعات درباره عملکرد مالی درصورت سود و زیان و صورت سود و زیان جامع ارائه میشود. صورت سود و زیان باید حداقل شامل ۱۰ قلم باشد :
الف . درآمدهای عملیاتی
ب . هزینههای عملیاتی
ج . سود یا زیان عملیاتی
د . هزینههای مالی
ه . سایر درآمدها و هزینههای غیرعملیاتی
و . مالیات بردرآمد
ز . سود یا زیان فعالیتهای عادی
ح . اقلام غیرمترقبه
ط . سهم اقلیت
ی . سود یا زیان خالص
صورت سود و زیان جامع:
صورت سود و زیان جامع به عنوان یک صورت مالی اساسی، باید کل درآمدها و هزینههای شناسایی شده طی دوره را که قابل انتساب به صاحبان سرمایه است، به تفکیک اجزای تشکیلدهنده آنها نشان دهد. به عبارت دیگر تمام اقلامی که حقوق صاحبان سهام را تغییر می دهند بغیر از آورده و ستانده صاحبان سهام در آن نمایش داده می شود.
صورت جریان وجه نقد:
اطلاعات در مورد جریانهای نقدی درصورت جریان وجوه نقد ارائه میشود. این اطلاعات از جنبهای دیگر عملکرد مالی واحد تجاری را از طریق انعکاس مبالغ و منابع اصلی جریانهای ورودی و خروجی وجه نقد به نمایش میگذارد.
یادداشتهای توضیحی: یادداشتهای توضیحی و صورتهای مالی اساسی یک مجموعه بهم پیوسته میباشند. نقش یادداشتهای توضیحی، برجسته نمودن و تشریح اقلام مندرج در صورتهای مالی اساسی است. افشای اطلاعات در یادداشتهای توضیحی، نمیتواند ارائه نادرست یا حذف اطلاعات در صورتهای مالی اساسی را تصحیح یا توجیه کند.